Получение налогового вычета по расходам на обучение детей и лечение членов многодетной семьи

Порядок налогообложения доходов физических лиц установлен гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса российской Федерации (далее – Кодекс)

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В настоящее время приоритетом налоговой политики является предоставление мер налоговой поддержки физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети, в том числе многодетным семьям, в частности путем предоставления социальных налоговых вычетов.

В соответствии с п.2 ст.219 Кодекса налогоплательщики имеют право на получение социальных вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Документами, подтверждающими расходы на обучение детей могут являться:

- договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

- документы, подтверждающие оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежное поручение);

- документы, подтверждающие степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении);

- документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справка, выданная индивидуальным предпринимателем).

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 (далее – Постановление №201) утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых, за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

Для подтверждения права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по расходам на лечение при подаче им декларации в налоговый орган необходимо представить справку (справки) об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, утвержденную приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (далее - Справка).

Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности и удостоверяет факт получения медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика в рублях (прописью с большой буквы).

Социальные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

- на обучение детей в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

- на собственное обучение и за услуги по лечению (код услуги 1) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде;

- по дорогостоящим видам лечения (код услуги 2) в размере фактически произведенных расходов.

Социальные налоговые вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы.

Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Также эти вычеты, могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налоговым органом.

Подтверждение выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Пример: доход многодетной семьи, состоящей из родителей и 4 детей  в 2018 году составил 850 000 руб., мама находится в отпуске по уходу за ребенком, дохода, подлежащего налогообложению не имеет). В 2018 году были осуществлены следующие расходы на лечение и обучение: ребенок 18 лет – оплачено обучение в вузе (60 000 руб.), ребенок 14 лет –  оплачены курсы английского языка (25 000 руб.), ребенок 6 лет – в детском садике оплачены дополнительные образовательные услуги (10 000 руб.), ребенок 2,5 года - оплачено лечение в медицинских учреждениях РФ (код услуги 1) в размере 17 000 руб., супруга оплачено дорогостоящее лечение (код услуги 2) в размере 150 000 рублей.

Работодателем с заработной платы 850 000 руб. удержан налог на доходы физических лиц в размере 1 10 500 руб. (850 000*13%).

С учетом понесенных расходов, общий размер социальных налоговых вычетов составит – 252 000 руб.:

- на обучение (50 000 руб. (за обучение в вузе оплачено 60 000 руб., но с учетом ограничения, максимально может быть предоставлено  50 000 руб.) + 25 000 руб. +10 000 руб.=85 000 руб.

- на лечение (17 000 руб. + 150 000 руб.) =167 000 рублей.

После применения социальных налоговых вычетов налоговая база за 2018 год составит - 598 000 руб. (850 000 руб.- 252 000 руб.).

598 000 *13% = 77 740 руб. – НДФЛ за 2018 год.

Поскольку работодатель в течении года удержал налог на доходы физических лиц в сумме 110 500 руб., после применения налогового вычета сумма налога в размере 32 760 руб. подлежит возврату из бюджета

110 500 руб. – 77 740 руб.=32 760 руб. к возврату.

Приложение: пример расчета налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год.

  ИФНС России по г. Истре М.О.

Авторы

ИФНС