Новый налоговый режим на территории Московской области

Уважаемые налогоплательщики!

С 01.07.2022 по 31.12.2027 на территории Московской области вводят новый налоговый режим – АУСН (Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022 – далее Закон № 17-ФЗ).

С 01 июля 2022 АУСН применяют только вновь созданные компании и ИП. Вновь созданные компании и ИП уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе не позднее 30 календарных дней от даты постановки на учет.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики, желающие перейти на АУСН, могут через личный кабинет налогоплательщика подать уведомление, но не позднее 31 декабря текущего года.

Перейти на новый режим смогут и ИП, и организации, зарегистрированные на территории Московской области, у которых:

• средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ;
• учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн. руб.;
• остаточная стоимость ОС не более 150 млн. руб.;
• нет филиалов или обособленных подразделений;
• доля участия других организаций по общему правилу не более 25%;
• счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных. В список входят следующие кредитные организации по состоянию на 15.07.2022:
• ПАО «Сбербанк»;
• ПАО «Промсвязьбанк»;
• АО «Альфа-Банк»;
• Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие»;
• АО КБ «Модульбанк».

Не смогут применять новый налоговый режим банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:

• для некоммерческих организаций;
• участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
• тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги;
• тех, кто с 1 июля добровольно перейдет на уплату единого налогового платежа;
• совершение сделок с ценными бумагами;
• нотариусы, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т.д.

Налогоплательщики АУСН освобождаются:

• от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами.
• от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%;
• от налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;
• от НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.

Налогоплательщики АУСН не обязаны подавать:

• декларации по АУСН;
• расчеты по взносам;
• 6-НДФЛ;
• СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору;
• 4-ФСС.

Для организаций и ИП, которые перейдут на новый налоговый режим, установлен нулевой тариф на страховые взносы. Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Налоговый период - календарный месяц. Налогоплательщики выбирают один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При этом для объектов налогообложения: «доходы» ставка составляет - 8%, а для объектов налогообложения: «доходы минус расходы» ставка - 20%. Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального, налог исчисляется по ставке 3% от доходов.

Сумму налога при АУСН по итогам налогового периода (месяца) исчисляет Инспекция на основе сведений о доходах и расходах (расходы, учитываются, если выбран объект «доходы – расходы»):

• представленных посредством применения ККТ;
• представленных уполномоченной кредитной организацией;
• представленных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

Учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика на основе полученной налоговым органом информации.

Данные об иных доходах вносятся в личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором получены указанные доходы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, учет расходов, предусмотренный настоящей статьей, не ведут.

Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

1) налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика:

• о налоговой базе;
• об учете убытков;
• о сумме налога, исчисленной за месяц;
• о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога при АУСН (если применимо);
• о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизиты.

2) уполномоченную кредитную организацию, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизиты.

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев:

1) за налоговые периоды истекшего календарного года, начиная с 1 февраля следующего календарного года;

2) при смене налогового режима;

3) в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации.

  ИФНС России по г. Истре Московской области